内容提要：
1994年税制改革后现行企业所得税制度相对于原来的多形式、多层次的企业所得税制，有了很大的进步。但是，随着社会主义市场经济的发展和经济体制改革的深化，现行内、外两套企业所得税制的弊病也日益明显。主要表现在我国现行税法规定的内外资企业所得税税率和实际执行效果、企业所得税计算、税收优惠待遇的广度和深度、法律效力和认定标准以及内外资企业所得税差异带来的影响等方面存在许多不同，在市场经济不断发展以及我国加入WTO的新形势下，改革企业所得税制、统一内外资企业所得税势在必行。统一内外资所得税改革的主要设想是：合并内资企业与外资企业适用的两套企业所得税法，建立统一的现代企业所得税制度；根据企业和国家财政承受能力，并参考周边国家税率水平，适当调整法定税率,统一并适当调整企业所得税税前扣除标准，以提高企业竞争力。对现有的税收优惠政策进行清理规范，建立以产业优惠为主、区域优惠为辅的所得税优惠新格局,同时对企业原享受的优惠政策采取适当的过渡性措施，以维护国家政策的连续性。
关键词：企业所得税 问题 设想 改革思路
目前，我国内、外资企业所得税法分别适用于《企业所得税暂行条例》、《外商投资企业和外国企业所得税法》，随着我国改革开放已经发展到一个新的阶段，特别是加入世贸组织后，市场更加开放，内外资企业分别实行的不同的所得税法，不利于平等竞争，也不符合世贸组织规则要求，因此，统一各类企业税收法律制度，特别是内外资企业所得税税收法律制度迫在眉睫。本文拟就我国企业所得税存在的问题及改革的设想提出自己的看法。
一、我国现行企业所得税制存在的问题及原因分析
1994年税制改革取消了按行业设置企业所得税的做法，统一了内资企业所得税，在一定程度上完善了税制，促进了经济的发展。但随着经济的发展和我国加入WTO，内外资企业适用两套不同的税法，既不符合国际惯例，又违背了我国税收立法的公平性原则，造成了内外资企业的不公平竞争。我国现行企业所得税在内外资企业方面存在的问题分析如下：
（一）我国现行税法规定的内外资企业所得税税率和实际执行结果不同
1、我国涉外企业所得税法。1979年7 月1日，五届人大次会议通过并颁布了《中华人民共和国中外合资经营企业法》，在1980年和1981年，经全国人大常委会通过并颁布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》和《中华人民共和国外国企业所得税法》，对三大涉外投资企业征收企业所得税适用不同税率和不同税法。1991年4月9日七届人大四次会议通过并公布、1991年7月1日起正式实施《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。将税率统一定为了30%，地方所得税率为3%。
2、我国内资企业所得税法。1994年税制改革前，我国实行的是按经济性质分设所得税种的办法，根据纳税人的经济性质，分别建立了国营企业所得税、集体所得税和私营企业所得税制。1993年12月13日，国务院发布《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。所有内资企业，不分经济性质、隶属关系和组织形式，均适用该条例。统一实行33%的比例税率。
3、内外资企业所得税率实际执行结果。虽然内外资企业所得税的名义税率相同，但由于外资企业比内资企业享受更多的税收优惠，外资企业比内资企业实际税负低10个百分点左右。内外资企业的适用税率和税收优惠政策差别较大，实际税负不均。内资企业适用33%、27%、18%的税率，外资企业适用于30%加3%、24%加3%、15%加3%的税率。在三档税收优惠政策上，对内资企业有对民族自治地方的企业、校办企业、民政福利企业、资源综合利用企业、第三产业的某些行业及其它政策优惠；对外商投资企业则有“一免两减”、“两免三减”、“五免五减”以及“再投资退税”、“预提所得税减免”等政策。实际税率，外资企业在15%以下，内资企业大约只有25%。
（二）应纳税所得额确定方法不同
内外资企业实行不同的财务制度与所得税法，与所得税计算有关的诸因素之间存在着明显的差距，导致内外资企业在所得税计算方面存在较大的差异，主要表现在①：
1、资产的税务处理不同。税法规定，内资企业固定设备，残值比例在原价5%以内的，由企业自行确定；而外资企业残值则规定不低于原价的10%。
2、费用税前扣除标准不同。（1）坏账准备。内资企业规定坏账准备按应收款项3‰－5‰计提，而外资企业的计提比例为3%以内，差距甚大；（2）利息费用。外资企业的利息费用允许全额扣除，内资企业则按不高于金融机构同类同期贷款利率计算的数额扣除；（3）工资费用。内资企业目前按800元计税工资扣除，外资企业则允许全额扣除；（4）捐赠支出。外资企业只要不是直接捐赠则允许全额扣除，内资企业则按应纳税所得额3%以内的部分扣除。
3、计入费用税种的处理方式不同。内资企业允许计入费用的税种主要有：房产税、车船使用税、