农村信用社财务管理存在的问题与对策
农村信用社财务管理存在的问题与对策
三、对策
随着我国加入世贸组织，我国社会经济环境受到很大的影响，金融业竞争日趋激烈，农村信用社在变幻的环境中如何适应和发展，是一个亟待解决的问题。在信用社日常工作中处于核心地位的财务管理迫切需要改变原来财权分散、控制薄弱的财务管理现状。结合法人治理结构“控制、激励、监督”机制和国内外成功经验，笔者认为，农村信用社财务管理应进行制度创新，以联社为一级法人，在健全法人治理结构的基础上，建立组织规范、职能由“报账型”向“管理型”转变的财务管理模式。
（一）建立有效的财务管理组织体系
区别于传统的公司治理结构根本点在于所有权和经营权分离，而所有者与经营者之间所需的相互制约的机制就是法人治理结构。法人治理结构受经济、社会、历史传统和国家政策因素等多方面因素的影响，没有一个标准模式，根据我国目前的情况，参照江苏模式，取消乡镇农村信用社的法人资格，以县联社为统一法人，成立省信用社联社，在地市级设立办事处。
在明确县联社为一级法人的基础上，应在联社建立有效的财务管理组织体系。可以在联社设立财务部，作为本系统日常财务管理的垂直管理者和组织领导者，其职能一方面依据国家法律、法规和信用社的具体情况制定并规范各项财务管理制度以及各项财务政策，并负责其有效实施，同时借助现代网络化管理手段，实行财务集中管理，实现核算层次逐步上移；另一方面，制定财务人员内部委派制度，规范财务人员录用与再教育制度，充分发挥“监督、规范、指导、桥梁”作用，监督各项财务制度、措施的落实，对各项业务进行定性定量考核，明确责任。通过确立以联社财务部为指导控制中心，信用社负责筹集、支用、分配的职责明晰的财务管理组织体系，将有助于规范信用社的财务行为。
（二）完善信用社财务管理职能
财务管理职能的履行有利于经营成果的顺利实现，信用社财务管理的职能主要体现为财务报告、资产管理、内部控制和监督。
1.财务报告。信用社应立足于解决历史信息的滞后性与信息需求的超前性之间的矛盾，适应新形势的发展，完善财务报告体系。根据所制定的财务制度、财务政策和经营管理者的要求，一方面完整准确编制各种财务报表，真实反映信用社的经营状况；另一方面，借用西方国家的一些先进经验，编制预测财务报告，全面收益报告，完善信用社的分部报告。通过准确及时的财务报告，经营管理者能够改变信息不对称的局面，获得充分的现时和将来的财务信息，做出准确的预测和决策。
2.资产管理。据统计，2001年底，农村信用社各项存款余额17263亿元，占金融机构存款总额的12%，已成为支持农村经济发展的主力军。信用社应积极走入市场，将资金盘活，实现资产保值增值。目前广泛发展的小额贷款已经产生了很大的积极效应，应依据这种思路，积极探寻资产增值的新渠道。针对体制和经营所产生的大量不良资产，应加快剥离：一方面可以学习商业银行经验，建立资产管理公司，对不良资产进行剥离；另一方面农村信用社应加快处理不良资产的步伐，可以采取清收、拍卖、置换、债转股等多种形式将不良资产盘活。
3.内部控制。要改变体制劣势，由财务部门建立内控机构，制定内部财务制度：①确保营运资金拔付准确及时，防止联社财务人员与信用社财务人员相互串通，做假账挪用资金，②费用的审批、复核是风险控制的基本手段，也是事前、事中控制的主要内容，财务人员应及时掌握费用的使用情况，防止各种可能出现的欺诈行为。③建立固定资产核算内部控制制度，财务部门负责资产的验收、登记、保管、调配、维修、报废的管理，确保固定资产的完整。④加强成本费用的控制，成本核算必须真实、准确，严格开支范围，不得漏计少提，各项费用必须严格控制在限额以内。
4.监督与考核。完善监督考核机制，建立完整的考核指标体系，并以此客观、公正、全面评价信用社的经营状况。一是建立评价核心指标以实现利润总额、净资产收益率为主的业绩考核机制；二是建立完整的考核指标体系。考核指标的设置，既要考虑信用社短期效益的实现，又要兼顾信用社长期发展的要求，既要突出业绩指标，又要将非正常的因素表面化，克服考评的不完整和不客观，确保考核结果的科学性与合理性；三是统一行业考核标准，促进考评工作的规范化与标准化，使工作具有可比性，促进信用社的竞争发展。
参考文献：
〔1〕伍中信等。高级财务管理理论〔M〕。立信会计出版社，2002：8-11.
〔2〕张万志，吴跃云。外部环境与内部结构：民族地区农村信用社比较优势研究〔J〕。金融研究，2002（3）：25-28.
〔3〕彭达胜，陈敏等。浅谈国有商业银行法人治理结构下财务管理体系的构建〔J〕。湖北农村金融研究，2002（9）：26-27.
〔4〕杨会朴。关于我国现行财务报告体系的思考〔J〕。金融教学与研究，2002（2）：30-32.
〔5〕农村信用社改革系列报道之一〔N〕。中华工商时报，2002-04-05.
