关于邮政储蓄专业模拟分帐核算及监管工作情况
邮政储蓄分账核算是邮政体制改革重要先行步骤，为了解我市邮政储蓄专业模拟分账核算工作进展情况及存在问题，掌握模拟分账后邮政金融业务的经营情况，近期，我们对邮政储蓄专业模拟分账核算情况进行调查。现将情况报告如下：
一、模拟分账核算工作基本情况
为适应邮政专业经营工作需要，建立有效经营机制，促进邮政各项业务健康发展，邮政系统从2004年起，按照国家局制定《邮政企业专业核算办法》和专业化经营等内部核算办法，对邮政储蓄、物流、速递、报刊发行等十大专业实施内部经济核算。
《省邮政储蓄专业模拟核算实施办法（试行）》，明确了邮政储蓄专业分账核算原则、各部门职责分工、模拟核算内容，要求各市局从2005年9月1日起，开展邮政储蓄专业模拟分账核算工作。邮政局按照模拟核算实施办法要求，在原有各专业内部经济核算的基础上，成立了邮政储蓄专业内部模拟分账核算组织，由企业财务部副主任兼职专业核算部主任，负责组织开展邮政储蓄专业模拟分账核算工作，并在现有会计核算体系不变的情况下，对人员和资产实施模拟分离，确立模拟损益。按照储蓄专业模拟核算系统要求，模拟核算部门设立了邮政储蓄专业资产使用登记台账、分离人员统计台账、专业直接成本台账和共享成本分摊台账，用以归集和确认邮政储蓄的经营收入、成本费用和经营利润，并进行另账记载。
开展邮政储蓄模拟分账核算工作，使邮政金融业务从业人员成本效益意识和责任意识得到提高，为未来邮政储蓄银行发展打下了良好基础。但由于现行体制下的专业模拟分账核算，并没有改变利益分配格局，因此，存在对模拟核算工作缺乏足够的重视，成本费用确认主观随意性影响等问题，模拟核算不能真实、完整地反映邮政金融专业的经营成果。
二、模拟分账核算存在的问题
目前，邮政储蓄专业收入确认及核算尚不存在异议。成本费用确认按照《省邮政储蓄专业模拟核算实施办法（试行）》要求，依据《邮政企业专业核算办法》执行，共享成本费用的确认应用其2004年测算得出的分摊比例，在现行邮政管理体制下，模拟分账核算没有客观公正反映出邮政储蓄专业经营成果。
（一）对模拟分账工作认识不足，管理缺位。邮政储蓄专业模拟分账核算是在保持现行管理体制和财务管理模式不变前提下开展的，并没有打破邮政内部原有的利益格局，模拟分账结果对部门及员工收益分配不会产生实质性影响。因此，导致领导及相关部门员工对模拟分账操作重视不够，对模拟资产及人员分离结果、核算过程准确性缺乏应有关注。加之，邮政体制改革方案对市级邮政企业一分为二，部门主要领导及相关管理人员分配尚无定论，造成对邮政储蓄专业模拟分账核算管理缺位。
（二）部分成本费用模拟分摊不能真实反映专业经营成果。目前，某市邮政储蓄收入已占邮政企业总收入70%以上，邮政储蓄已成为邮政企业工作重心，“全员为储蓄”不足为过。目前专业模拟核算成本费用分摊比例，是按照《邮政企业专业核算分摊办法》测算得出的分摊比例。测算过程充分考虑到了均衡部门利益等因素，因此测算结果并不严谨、合理。如，某市邮政储汇局运钞任务全部交由保安公司代理，运钞发生的费用已作为直接费用计入储蓄专业成本。此次模拟划入邮政储蓄专业的运输工具仅占邮政企业运输设备总数6.25%，但却承担邮政企业发生的邮政运输设备折旧费、修理费及车辆相关费用总数的54.44%，与模拟划入该专业运输工具实际发生的各项相关费用不符，有失公正。
（三）部分费用并没有按照《邮政储蓄专业模拟核算实施办法（试行）》要求进行核算。如，模拟核算虽然对人员进行模拟分离，设立人员模拟分离台帐，但混营局所储汇员工发生的工资及工资增长等直接费用并没有按照规定直接计入储蓄支出，而是按照邮政内部经济办法，对混营局所按其储蓄余额0。5%的比例进行成本结算（结算随邮政储蓄余额同比例增加），并将发生结算成本计入储蓄支出。
（四）成本费用确认存在主观随意性，直接影响邮政储蓄专业核算成果。由于专业模拟核算部门设在邮政企业财务部，邮政储汇人员不参与专业模拟核算过程，模拟核算系统对各项直接费用和共享费用分摊依据，来源于企业财务部门对成本费用分类归集确认结果，分类结果直接由企业会计核算系统读入模拟核算系统。因此，企业会计人员对“原始凭证”的判断结果，直接影响费用归集、确认的准确性，进而影响邮政金融专业核算成果。实践中，受会计人员业务水平、责任心、部门利益、主观意图等因素影响，费用归属确认存在主观随意性，主要表现在，可直接确认费用归属到共享成本费用，或将共享成本费用归属到专业直接费用。总体看，成本费用的确认并不利于邮政储蓄专业。
（四）上级部门对人员和资产划分界定标准笼统，核算基础缺乏稳定性。模拟核算过程中，某市邮政局人事部门对74家混合台席支局储汇专业从业人员定岗标准是，每家支局设定邮政营业员1名，余者全部划为储汇从业人员（其中正式员工全部划分到储汇）。从邮储部门反映，省邮政储汇局要求市级储汇部门接收划入资产必须是储汇部门真实拥有且使用的，严禁非自用资产接收。与邮政企业对资产划分要求相悖。同时模拟划分人员、资产基数，随着邮政改革进度发生变化，核算基础缺乏稳定性。
邮政储蓄的完全独立，是解决现存问题的根本。
三、监管工作
（一）建立定期联系制度。为及时了解邮政储蓄专业模拟分账核算工作进展情况和存在问题，掌握模拟分账期间邮政金融业务的经营情况，我们与邮政储汇局建立了定期联系制度，并要求邮政储蓄部门定期报送专业模拟分账核算工作进展情况。
（二）就加强邮政储蓄专业模拟分账核算工作下发监管意见书。
一是提高对邮政储蓄专业模拟分账工作的认识，加强分账核算工作组织与管理，明确分工，落实责任，全面掌握邮政储蓄整体经营情况。二是严格按照《省邮政储蓄专业模拟核算实施